Instrumentos Financieros

 

Definición:

Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación

Objetivos:

Establecer principios para:

  • La presentación de los Instrumentos financieros, ya sea como Pasivos o Patrimonio y compensar Activos financieros y Pasivos financieros.

Alcance

Aplica para:

  • Clasificar los Instrumentos Financieros, desde la perspectiva del emisor, en Activos financieros,
     

  Pasivos financieros, e Instrumentos de patrimonio:

  • La clasificación de los respectivos intereses, dividendos, pérdidas y ganancias.; y
  • Las circunstancias en que los Activos financieros y Pasivos financieros debieran ser compensados.
  • Los principios de NIC 32 complementan con:
  •  Los principios de Reconocimiento y Medición de Activos financieros y Pasivos financieros de NIC 39 y
  • Los principios de Revelaciones de NIIF 7.

Características:

1. Se enfoca en la presentación de instrumentos financieros, que según su esencia pueden ser Activos financieros, Pasivos Financieros o Instrumentos de Patrimonio.

2. Es de aplicación para todas las entidades, pero contiene muchos asuntos dirigidos a instituciones financieras, que no serán aplicables a compañías manufactureras o comerciales que tienen instrumentos financieros básicos.

3. Expone un tema como es compensación de Activos financieros con Pasivos financieros. La compensación se apoya en el derecho de la entidad de liquidar por el neto, o de su intención de que el activo y pasivo se liquiden simultáneamente.

 

Establecer los principios para el Reconocimiento y Medición de los:

  •  Activos Financieros.
  •  Pasivos Financieros.
  •  Algunos contratos para comprar o vender partidas No-financieras.

Alcance

Aplica a todas las entidades, para todo tipo de Instrumentos Financieros, excepto:

 Participación en Subsidiarias, Asociadas y Ventures conjuntos, a las cuales les aplica NIIF 10, NIC 27 o NIC 28.

  •  Para los Derechos y obligaciones según NIC 17, es parcialmente aplicable debido a que algunas disposiciones de esta NIC aplican a:
  •  Las cuentas por cobrar por arrendamiento, reconocidos por el arrendador;
  • Cuotas por pagar por arrendamiento financiero reconocidas por el arrendatario; y
  • Derivados alojados en contratos de arrendamiento.
  •  Derechos y Obligaciones de planes de beneficios para empleados, según NIC 19.
  •  Instrumentos Financieros emitidos por una entidad, que reúnen la definición de un instrumento de patrimonio según NIC 32.
  • Derechos y Obligaciones resultantes de un contrato de seguros, según se define en la NIIF 4.
  • Cualquier contrato de futuro que resultará en una combinación de negocios bajo el alcance de NIIF 3.
  • Para los compromisos de prestar que se registran según NIC 37, es parcialmente aplicable debido a que algunas disposiciones de esta NIC aplican al des reconocimiento.
  •  Instrumentos financieros, contratos y obligaciones según transacciones de Pagos Basados en
  • Acciones, a las cuales les aplica NIIF 2.
  •  Derecho a recibir el reembolso de desembolsos que una entidad está obligada a hacer para liquidar un pasivo, reconocido según NIC 37.

Características

1. Define lo que son los Activos financieros.

  •  Efectivo e instrumento capital de otra entidad.
  •  Un derecho contractual a recibir efectivo o activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones potencialmente favorables.
  •  Un contrato no derivado: entidad obligada a recibir un número variable de sus instrumentos o capital propio.
  •  Derivado que se liquida de forma distinta, por el intercambio de un importe fijo de efectivo o de otro activo por un número fijo de instrumentos capital.

2. Define lo que son los Pasivos financieros.

  •  Obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otros activos financieros o intercambiar instrumentos financieros en condiciones desfavorables.
  •  Contrato no derivado: entidad podrá ser obligada a entregar un número variable de instrumentos de capital propio.
  •  Derivado que se liquida de forma distinta que por intercambio importe fijo de efectivo u otro activo por un número fijo de instrumentos de capital propio.
    3. Instrumento de capital.
  •  Cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación o interés residual en los activos netos de una entidad después de deducir todos sus pasivos.
    4. Instrumento derivado.
  •  Es un Instrumento financiero u otro contrato que cumple tres características:
  •  Su valor cambia en respuesta a cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de interés, un tipo de cambio, etc.
  •  No requiere inversión inicial o una muy pequeña.
  •  Se liquidará en una fecha futura.
    5. Compromiso en firme.
  •  Acuerdo irrevocable para intercambiar una cantidad específica de un recurso a un precio y fecha futura predeterminados.
    6. Transacción prevista.
  •  Compromiso anticipado de una transacción futura.

7. Define las categorías de los Instrumentos financieros.

  •  Valor Razonable vía Resultados.
  •  Inversiones Mantenidas hasta su vencimiento.
  •  Préstamos y Cuentas por cobrar.
  •  Activos financieros disponibles para la venta.

8. Define los requerimientos para los Instrumentos financieros.

  • Medición inicial.
  •  Medición posterior de Activos financieros: Valor razonable, Costo amortizado y Costo.
  •  Medición posterior de Pasivos financieros: Costo amortizado, Valor razonable.
  • Deterioro.

NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar

Objetivos

El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen información que permita a los usuarios evaluar:

1. La Relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad; y

2. La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y lo esté al final del periodo sobre el que se informa, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

Los principios contenidos en esta NIIF complementan a los de reconocimiento, medición y presentación de los activos financieros y los pasivos financieros de la NIC 32 Instrumentos

Financieros: Presentación y de la NIIF 9 Instrumentos Financieros.
Alcance

Es aplicable a todas las entidades y a toda clase de Instrumentos financieros, excepto:
– Las participaciones en subsidiarias, asociadas o ventures conjuntos contabilizadas según NIIF 10,

NIC 27 o NIC 28 (excepto si aquellas se registran aplicando NIC 39, como lo contempla NIIF 10, NIC 27 o NIC 28).

 Los derechos y obligaciones de la entidad como empleador, por planes de beneficios para empleados, a los que les aplica NIC 19.

 Los contratos de seguros como se definen en NIIF 4 Contratos de Seguro.

Sin embargo, sí aplica a los derivados alojados en los contratos de seguro.

 Instrumentos financieros, contratos y obligaciones por pagos basados en acciones a los que se aplica la NIIF 2.

 Los instrumentos que requieren ser clasificados como Instrumentos de patrimonio según párrafos 16A, 16B, 16C y 16D de NIC 32.

Aplica a Instrumentos financieros reconocidos y no reconocidos:
– Instrumentos financieros reconocidos incluyen los Activos financieros y Pasivos financieros dentro del alcance de NIC 39.
– Instrumentos financieros no reconocidos incluyen algunos Instrumentos financieros que, aunque fuera del alcance de NIC 39, están dentro del alcance de esta NIIF 7.
Aplica a contratos para comprar o vender partidas no-financieras que estén dentro del alcance de

 

Características:

  • Define las clases de instrumentos financieros y nivel de información.
  •  Pauta las revelaciones de los saldos que aparecen en los estados de situación financiera y de resultados integrales, y posteriormente los requerimientos se enfocan en los riesgos de los instrumentos financieros.

 Contiene conceptos como los siguientes:

  • Revelaciones cualitativas.
  •  Revelaciones cuantitativas.
  •  Riesgo crediticio.
  •  Riesgo de liquidez.
  •  Riesgo de mercado.
  •  Análisis de sensibilidad.

 

 El Riesgo de mercado se refiere a estos:

  •  Riesgo de moneda.
  • Riesgo de tasa de interés y
  • Riesgo de otros precios que tengan que ver con el negocio de la entidad.

 Se refiere a los casos de activos financieros transferidos, donde el involucramiento de una entidad no ha cesado, sino que continúa, o sea hay una continuación de involucramiento.

Activos financieros o pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados. contabilidad de coberturas.